LỚP HỌC KẾ TOÁN THUẾ NGẮN HẠN TẠI HÀ NỘI
Giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc
cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng
nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại
hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch
vụ.
Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT
xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế GTGT.
Hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàn
g hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành
phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh
không phải tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ 19: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các
phân xưởng sản xuất, giá bán (chưa có thuế GTGT) của loại quạt này là
1.000.000 đồng/chiếc, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Giá tính thuế GTGT là 1.000.000 x 50 = 50.000.000 đồng.
Đơn vị A lập hoá đơn GTGT ghi giá tính thuế GTGT là 50.000.000 đồng, thuế GTGT là 5.000.000 đồng. Đơn vị A được kê khai, khấu trừ thuế đối với hoá đơn xuất tiêu dùng nội bộ.
Giá tính thuế GTGT là 1.000.000 x 50 = 50.000.000 đồng.
Đơn vị A lập hoá đơn GTGT ghi giá tính thuế GTGT là 50.000.000 đồng, thuế GTGT là 5.000.000 đồng. Đơn vị A được kê khai, khấu trừ thuế đối với hoá đơn xuất tiêu dùng nội bộ.
Ví dụ 20: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng
may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để
tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế
GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
Riêng đối với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng
nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường
sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh
doanh phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hoá
dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.
LỚP HỌC KẾ TOÁN THUẾ TỔNG HỢP NGẮN HẠN
HỌC THỰC HÀNH KẾ TOÁN TỔNG HƠP
Mr Thật: 0989.233.284 – 0916.359.238
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét