HỌC LÀM KẾ TOÁN THUẾ TỔNG HỢP TẠI HÀ NỘI
Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ khác
1. Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa
có thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực,Vật
liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá.
2. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy
thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là
tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế
GTGT.
3. Đối
với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh
toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến
thiết... thì giá chưa có thuế được xác định như sau:
Giá chưa có thuế GTGT =
|
Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...)
|
1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)
|
4. Đối với điện của các nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn
Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp tại
địa phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm
bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp chưa
xác định được giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước thì theo giá
tạm tính của Tập đoàn thông báo nhưng không thấp hơn giá bán điện
thương phẩm bình quân của năm trước liền kề. Khi xác định được giá bán
điện thương phẩm bình quân năm trước thì kê khai điều chỉnh chênh lệch
vào kỳ kê khai của tháng đã có giá chính thức. Việc xác định giá bán
điện thương phẩm bình quân năm trước chậm nhất không quá ngày 31/3 của
năm sau.
5. Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải
trí có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu
thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
Giá tính thuế được tính theo công thức sau:
Giá tính thuế =
|
Số tiền thu được
|
1+ thuế suất
|
Ví dụ 29: Cơ sở kinh doanh dịch vụ casino trong kỳ tính thuế có số liệu sau:
- Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi chơi tại quầy đổi tiền là: 43 tỷ đồng.
- Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau khi chơi là: 10 tỷ đồng.
Số tiền cơ sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đồng - 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng
Số tiền 33 tỷ đồng là doanh thu của cơ sở kinh doanh đã bao gồm thuế GTGT và thuế TTĐB.
- Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi chơi tại quầy đổi tiền là: 43 tỷ đồng.
- Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau khi chơi là: 10 tỷ đồng.
Số tiền cơ sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đồng - 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng
Số tiền 33 tỷ đồng là doanh thu của cơ sở kinh doanh đã bao gồm thuế GTGT và thuế TTĐB.
Giá tính thuế GTGT được tính như sau:
Giá tính thuế =
|
33 tỷ đồng
|
= 30 tỷ đồng.
|
1 + 10%
|
6. Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế
GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.
7. Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa)
theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã
có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. Các trường hợp
bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.
8. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở
in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và
tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.
9. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi
người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công
hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa
hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo
hiểm thu được, chưa có thuế GTGT.
10. Đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư 06/2012/TT-BTC, giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng.
ĐỊA CHỈ HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH THỰC TẾ TẠI HÀ NỘI
CÔNG TY KẾ TOÁN HÀ NỘI- Dạy kế toán thực hành thực tế cấp tốc
Mr Thật: 0989.233.284 – 0916.359.238
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét